A magyar adórendszer vizsgálata, hazai és nemzetközi vonatkozások

Bombolya Nelli Blanka (2025) A magyar adórendszer vizsgálata, hazai és nemzetközi vonatkozások. Pénzügyi és Számviteli Kar. (Kéziratban)

	PDF Bombolya Nelli Szakdolgozat 20251125.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (2MB)
	PDF Bombolya Nelli bírálat.pdf Hozzáférés joga: Bizalmas dokumentum (bírálat) Download (148kB)

Absztrakt (kivonat)

A szakdolgozat átfogó elemzést nyújtott a magyar adórendszer történelmi fejlődéséről, jelenlegi struktúrájáról és nemzetközi környezetben betöltött szerepéről. Az értékelés feltárta a rendszer markáns erősségeit a tőkeadózás terén, ugyanakkor rámutatott a stabilitási és méltányossági szempontból fennálló kritikus gyengeségekre. A jövőbeli adópolitikának a nemzetközi kihívások (különösen a Globális Minimumadó) tükrében kell adaptálódnia és kiegyensúlyozottabbá válnia.A magyar adórendszer egykettős természetű struktúra, ahol a versenyképesség és az egyszerűsítés egyes elemei feszültségben állnak a társadalmiméltányossággalés a stabilitással.A magyaradórendszererősségeiközé tartozik atőkeadózási versenyképesség, amelyet a9%-os társasági adókulcsbiztosít. Ez az egyik legalacsonyabb kulcs Európában és az OECD-országok között, ígykiemelkedőösztönzőt jelent az FDI számára. Szintén pozitívum a munkát terhelő adók fokozatos csökkentése, valamint azadóadminisztráció digitalizációja. Az Online Számla és az EKAER rendszerek bevezetése jelentősen javította az adóbeszedés hatékonyságát, és sikeresen visszaszorította az ÁFA-csalásokat(Portfolio, 2023). Emellett a célzott kedvezmények, mint az egykulcsos SZJA rendszer, a családi adókedvezmény, valamint az SZJA-mentességek (például a 25 év alatti fiatalok és a 30 év alatti anyák számára) hozzájárulnak a munkavégzés ösztönzéséhez és a demográfiai célok támogatásához, bár a népességfogyás továbbra isnagykihívást jelent (KSH, 2025).Agyengeségekközött elsőként amagas fogyasztási adóteheremlíthető: a27%-os általános forgalmi adókulcsaz Európai Unióban a legmagasabb, ami erős regresszív hatással bír, rontja améltányosságotés növeli az inflációs nyomást. További probléma amagasadóék, amely különösen az alacsony jövedelműek esetébenmarkáns, és az OECD-átlaghoz képest még mindig magas, ezáltal visszafogja a munkakeresletet és -kínálatot. A rendszerinstabilitásaés agyakori szabálymódosítások, valamint az ágazati különadók alkalmazása rontják a jogbiztonságot, növelik az adminisztrációs költségeket és fokozzák a befektetési bizonytalanságot. Végül, aGlobális Minimumadóbevezetése komoly kihívást jelent, mivel ajelenlegi 9%-os társasági adókulcs versenyelőnye a nagyvállalatok számára megszűnhet az OECDPillarTwoszabályai miatt, így azonnali adópolitikai alkalmazkodásra van szükség.A nemzetközi összehasonlítás (4. fejezet) és a kritikai elemzés (5. fejezet) alapján több irányvonal körvonalazható a magyar adórendszer megújítására.Elsőként azadóáthelyezéslehetőségei emelhetők ki. Hosszú távon indokolt az általános forgalmi adó standard kulcsának mérsékelt, ugyanakkor érdemi csökkentése – például a20–22%-os sávba–, amely hozzájárulhat a méltányosság erősítéséhez és az inflációs nyomás mérsékléséhez.Ezen felül érdemes lenne felülvizsgálni éskiterjesztnia kedvezményesÁFA-kulcsokat,példáulzöldségekre, gyümölcsökre, egészségesélelmiszerekre,mely további’ösztönzőként’kiegészítheti anépegészségügyitermékadót.Magyarország azegészségi állapotot és az egészség kockázati tényezőitvizsgáló10 mutató egyikében sem teljesítettjobban az OECD-átlagnál2025-ben(OECD, 2025c).A kedvezményesÁFA és ezzeljáróárcsökkentéseknek hosszútávon, több fronton iskedvezőhatásailehetnek:közvetlenülaz emberek egészségéreés közvetett módonaz államköltségvetésére és gazdasági mutatókra is.Az egészségügyi ellátásköltségeés leterheltségecsökkenne. Ezen felülnem elhanyagolhatótény, hogy egy egészséges ember termelőképessége is jobb, mint egy betegé.A kieső bevételek pótlása érdekében célszerű avagyonadók szerepét növelni, valamint hatékonyabban alkalmazni akörnyezetvédelmi jellegű adókat, például a szénmentesítési adót, követve a fejlett uniós országok – így például Ausztria – gyakorlatát. Ezzel a közteherviselés súlypontja a fogyasztásról azexternáliákés a vagyonfelhalmozás irányába tolódna el. Emellett indokolt a szociális hozzájárulási adó befizetési felső határának eltörlése.Második irányként azegyszerűsítés, az átláthatóság és a stabilitás növeléseszükséges. Elengedhetetlen az adójogszabályok legalábbhárom-öt éves távlatú stabilizálása, az ágazati különadók alkalmazásának mellőzésével. Az átláthatóság erősítése érdekében – az ausztrál modell mintájára – javasolt a közpénzek felhasználásának részletesebb éstranszparensebbkommunikációja az adózók felé, amely hozzájárulhat az adómorál javításához (ATO, 2025b).Harmadik kiemelt terület akisvállalkozások támogatása. A szigorított KATA mellett indokolt egy új,alacsony adminisztrációsterhekkeljáró, bevételalapú adózási formakidolgozása, amely kizárja a bújtatott foglalkoztatást, ugyanakkor egyszerűbb az átalányadózásnál. Ezzel párhuzamosan célszerű az adminisztrációsterhektovábbi csökkentése, például a digitális adóbevallási lehetőségek kiterjesztésével és automatizálásával.Negyedik irányként kezelni kell adigitális gazdaság adózási kihívásait. Ennek részeként a Nemzeti Adó- és Vámhivatal digitalizációs eredményeit érdemes kiterjeszteni a pénzügyi tranzakciókra és a határon átnyúló digitális szolgáltatásokra.Végül, az ötödik terület aPillarTwoszabályozás adaptációja. A globális minimumadó bevezetésekor célszerűhazai kiegészítő adótalkalmazni – vagy a társasági adó kulcsát 15%-raemelni –, annak érdekében, hogy a minimumadó révén keletkező bevétel Magyarországot illesse meg, megelőzve ezzel a bevételkiesést.

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Mérnök közgazdász

Mű típusa:	záródolgozat
Kulcsszavak:	adó, adórendszer reformja, adórendszer(ek), külföldi adórendszerek, magyarországi adórendszer, nemzetközi adózás
SWORD Depositor:	User Archive
Felhasználói azonosító szám (ID):	User Archive
Rekord készítés dátuma:	2026. Júl. 09. 11:02
Utolsó módosítás:	2026. Júl. 09. 11:02

Actions (login required)

Tétel nézet