Székesfehérvár Városgondnoksága Kft. költség és eredményalakulásának elemzése

Tóth Andrea (2023) Székesfehérvár Városgondnoksága Kft. költség és eredményalakulásának elemzése. Pénzügyi és Számviteli Kar. (Kéziratban)

	PDF Tóth_Andrea_MQ34YA.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (6MB)
	PDF SZTK_O_Tóth_Andrea.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (350kB)
	PDF szakdolgozat-biralat-es-javaslat_Tóth_Andrea_Sz-H_D.pdf Hozzáférés joga: Bizalmas dokumentum (bírálat) Download (973kB)
	PDF Tóth Andrea_belső bírálat_SzijártóB.pdf Hozzáférés joga: Bizalmas dokumentum (bírálat) Download (432kB)

Absztrakt (kivonat)

<p dir="ltr" style="text-align: left;"></p><p>Székesfehérvár Városgondnoksága Kft. a tevékenységéből adódóan nem tekinthető egy klasszikus gazdasági társaságnak, már csak azért sem, mert nem a profitmaximalizálás az elsődleges célja. Fő bevételforrása az Önkormányzat által nyújtott működési támogatás, valamint olyan területek üzemeltetése révén keletkezett bevételek, melyet a hivatal megbízásából szed és ezzel saját vagyonát is gyarapítja. Elsődleges célja a város lakosságának jólétének a biztosítása, emellett a menedzsment által elvárt célok teljesítése, a gazdaságos működés fenntartása érdekében a saját vagyon gyarapítása.</p><p>A Városgondnokságnál még csak két éve dolgozom, de úgy érzem, mindennap tanulok valami újat a sajátos működése révén. A szakdolgozatírása közben is sikerült mélyebben alá ásnom a múltbéli események történése által előidézett változásoknak és ezáltal, jobban meg tudtam érteni a vállalat működését. Számomra nagyon tanulságos volt, hiszen olyan múltbéli adatokat dolgoztam fel, amikor én még nem dolgoztam a társaságnál. </p> <p>Az elemzésemet a vállalat eredményének utólagos vizsgálatával kezdtem, ezen belül is az eredménykimutatásban szereplő eredménykategóriák eltérésének főbb okait elemeztem az előző évhez képest nézve. Először az abszolút eltéréseket néztem meg, majd ezt követően a relatív mutatók segítségével vázoltam az eltérések okait. </p> <p>A 2020. évben azt lehetet megfigyelni, hogy valamennyi eredménysor értéke a 2019. évhez képest negatív irányban változott, mely egyértelműen a covid járvány okozta kialakult gazdasági eseményekre vezethető vissza. </p> <p>A legnagyobb eltérést az egyéb bevétel értékében tapasztaltam, mely az előző évhez képest</p><p>1 342&nbsp;278 ezer Ft-tal csökkent. Ennek, azaz oka, hogy járvány miatt több nagyobb projekt befejezése, majd ezt követően az Önkormányzat részére történő térítés nélküli átadásának az ideje 2021. évre áthúzódott, ezáltal az egyéb bevételekkel szemben elhatárolást kellett képeznünk, mivel ezen projektek a működési támogatás terhére valósulnak meg, ami egyéb bevételek soron jelenik meg.&nbsp; Az egyéb bevételek, valamint az egyéb ráfordítások értékének 758&nbsp;444 ezer Ft-os csökkenése között szoros összefüggés van, hiszen azáltal, hogy kevesebb projekt került térítés nélkül átadásra, a 86 egyéb ráfordítások értéke is csökkent.&nbsp; Továbbá megfigyelhető volt az értékesítés nettó árbevétel értékében bekövetkezett 312&nbsp;154 Ft-os csökkenés, mely abból adódik, hogy a járvány miatt ingyenesen lehetett parkolni. Általánosságban el lehet mondani a 2020. évről, hogy a járvány okozta gazdasági válság a társaságunk működését nagy részben befolyásolta, ugyanis jelentős bevételkiesést eredményezett. </p> <p>2021-ben, mind az aktivált saját teljesítmények értékében, mind az anyag jellegű ráfordítások értékében jelentős emelkedés tapasztalható, mely között összefüggés van. Az előző esetében mintegy 1&nbsp;519&nbsp;153 ezer Ft-os növekedés volt megfigyelhető, mely a könyveléstechnikai módszer változására vezethető vissza. Eredményre gyakorolt hatása nincs változtatásnak, de a működést részletesebben mutatja. A változás arról szól, hogy először egy technikai számlára kerül lekönyvelésre beruházással kapcsolatos szolgáltatások értéke, ami a szállítókkal szemben áll, ez az összeg jelenik meg a 231 főkönyvön is. Amikor elkészült az adott projekt az Önkormányzat részére térítés nélkül kerül átadásra, akkor az értéke a 231 főkönyvről a 86 egyéb ráfordítások főkönyve kerül átvezetésre. Ebből kifolyólag befejezetlen beruházás állományváltozása vagy az az aktivált saját teljesítmény értéke, vagy egy ráfordítások között mutatható ki. Az egyéb bevételek értéke is növekedett 1&nbsp;258&nbsp;365 ezer Ft-tal, ugyanis, az előző évről áthúzódó projektek átadásra kerültek, így az egyéb bevételekkel szemben képzett elhatárolás feloldásra került.</p> <p>A 2022-es évvel kapcsolatosan elmondható, hogy a legfőbb változás oka, a háború okozta infláció miatti áremelkedéssel van összefüggésben. Drasztikusan emelkedtek a közüzemi díjak, ezzel összefüggésben az anyagjellegű ráfordítások értéke is növekedett 320&nbsp;000 Ft-tal. </p> <p>Az aktivált saját teljesítmények, egyéb ráfordítások, valamint az egyéb bevételek értéke is csökkenést mutatott, hiszen költségmegtakarítás érdekében, kevesebb projekt került megvalósításra. Mivel ezen sorok változásának együttes értéke meghaladta a 2,5 milliárd Ft-ot, ezzel csökkentve a várható eredmény értéket, ennek hatására nagyságrendileg – 244&nbsp;860 ezer Ft-os adózott eredménnyel kalkulálunk. </p> <p>A bevételek elemzésével kapcsolatosan elmondható, hogy a 2020-as év kivételével, évről-évre növekedett az értéke. A 2020-ben tapasztalható 33%-os csökkenés oka, hogy a járványhelyzet miatt, több terület működése is ideiglenesen korlátozva volt.</p> <p>2021-ben bár növekedtek a bevételek, de értékük még nem közelített meg a járványhelyzet előtti bevétel nagyságát, mert a megszokott működési rend csak az év második felétől állt helyre. 2022-ben 40%-os bevétel növekedés tapasztalható, mivel mind az uszoda, mind a parkolási területen átlagosan 25%-os díjtétel emelés végrehajtására került sor. </p> <p>Az egyéb bevételeken belül, az építőipari tevékenységből származó bevétel értéket 2022-ben jelentősen 36%-kal növekedett, melyhez hozzájárult az otthonfelújítási program elindítása, hiszen 2021. évtől a lakosság számára is teljeskörű generálkivitelezést vállalunk. </p> <p>Miután a szakterületek bevételeinek alakulását vizsgáltam, az egyik olyan terület, ahol jelentősebb bevételcsökkenést tapasztaltam az út-híd fenntartás volt. </p> <p>A 2022-ben bekövetkezett 76%-os csökkenés oka, hogy több nagyobb út-hidas projekt megvalósítása is elhalasztásra került. A rendezvényszervezéssel kapcsolatos bevételek értéke a 2020. évben 65%-kal csökkent, melynek oka, hogy a járványhelyzet ideje alatt nem, vagy csak korlátozottal lehetett rendezvényt szervezni. Ezzel szemben 2022-ben háromszorosára nőtt a bevétel értéke, annak következtében, hogy már nem csak az Aréna területén, hanem külsős cégek telephelyein is nyújtunk catering szolgáltatást, ami jelentős 95&nbsp;000 ezer többletbevételt eredményezett. </p> <p>A költségelemzés során, amit kiemelnék az anyagköltségek 2022. évi 68%-os növekedése, ami a háború okozta, infláció miatti közüzemi díjak emelkedésére vezethető vissza. Míg 2021-ben a közüzemi díjak összértéke 533&nbsp;140 ezer Ft volt, addig 2022-ben 1,2 szorosára növekedett és elérte az 1&nbsp;174&nbsp;425 ezer Ft-ot. </p> <p>Személyi jellegű ráfordítások esetében a bérjárulékok, mind 2020-ben és 2022-ben is csökkent, mivel a szociális hozzájárulási adó mértéke először 2 % ponttal, majd 2022-ben 2,5 % ponttal csökkent. 2021-ben a SZÉP- kártya kifizetés értéke 40%-kal növekedett, ezáltal a személyi jellegű egyéb ráfordítások értéke 22%-kal emelkedett. A bérköltségek 12%-kal növekedtek 2022-ben, mivel 10%-os bérfejlesztést hajtottunk végre. </p> <p>A szakterületenkénti költségelemzéssel kapcsolatosan elmondható, hogy 2020-ban az összköltség 22%-kal csökkent, ami egyrészt az elmaradt rendezvények, másrészt a táborok elhalasztása révén megtakarított költségekre vezethető vissza. </p> <p>2022-ben 30%-os költségnövekedés figyelhető meg, ami egyértelműen a közüzemi számlák megemelkedett értéke miatt következett be. Ebből kifolyólag a közvilágítási területen 372&nbsp;030 ezer Ft-ról, 714&nbsp;944 ezer Ft-ra növekedtek a költségek. A piac esetében 56%-kal, az uszoda esetében 54%-kal növekedtek a költségek, ami összeségében 358&nbsp;252 ezer Ft többletköltséget eredményezett. </p> <p>A bevétel és költség egymáshoz viszonyított arányából egyértelműen lehetett látni, hogy a parkolási területen kívül, a bevételek nem fedezik a költségeket. </p> <p>Ezt követően a parkolási és rendészeti csoport önköltségének részletes levezetését mutattam be. </p> <p>A hatékonyság elemzés során nem a megszokott hatékonysági mutatókkal dolgoztam, hiszen a Városgondnokság esetében, a tevékenység jellegéből fakadóan ezen mutatók nem képesek megfelelően mérni a működés hatékonyságát. Ebből kifolyólag az egyes évek közszolgálati tevékenységét értékeltem. </p> <p>Összességen el lehet mondani, hogy járványhelyzet miatt a 2020 és 2021.évben szinte minden területen bevételcsökkenést lehetett tapasztalni, viszont a bevezetett korlátozások miatt kevesebb költség merült fel, így egyben költségmegtakarítást is eredményezett. </p> <p>Ahogy a korlátozások feloldásra kerültek a bevételek növekedtek, viszont az orosz-ukrán háború okozta üzemanyag árak, valamint infláció miatti közüzemi díjak emelkedése miatt jelentős többletköltség keletkezett 2022-ben, mely az eredményünket nagymértékben csökkentette. </p> <p>Az energia költségek emelkedése miatti jelentős költségnövekedés okán, az uszoda fenntartási is veszélybe került, így ahhoz, hogy nyitva tudjunk tartani az Önkormányzat biztosított többletforrást.</p><p>Ha ez a plusz többletforrást nem állt volna rendelkezésünk az uszodát ideiglenesen be kellett volna zárni, ami jelentős bevételkieséssel járt volna. </p> <p>Ahhoz, hogy a vállalat működése és fenntartása továbbra is biztosítva legyen, 2022-ben több költségmegtakarítási javaslattal álltunk, melynek megvalósítása és kivitelezése a jövőre nézve, jelentősen hozzájárul a költségek csökkentéséhez, valamint szinten tartásához. </p> <p>&nbsp;</p> <p><b>&nbsp;</b></p><br><p></p>

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Számvitel Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Controlling szakközgazdász

Konzulens(ek)

Mű típusa:	záródolgozat
Kulcsszavak:	beruházási projektek, eredményelemzés, hatékonyság elemzése, helyi önkormányzat, költségelemzés
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2024. Jan. 24. 15:41
Utolsó módosítás:	2024. Jan. 24. 15:41

Actions (login required)

Tétel nézet