Áfa bevallások folyamata és problémái

Pintér Zsófia (2021) Áfa bevallások folyamata és problémái. Pénzügyi és Számviteli Kar.

	PDF Szakdolgozat_Pintér Zsófia_HMTJO9.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (693kB)
	PDF Témavázlat_Összefoglalás_Pintér Zsófia_HMTJO9_GM.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (188kB)

Absztrakt (kivonat)

Szakdolgozatomban az áfa bevallások folyamatában felmerülő problémákat igyekeztem feltárni. Az elemzésben az alábbi kérdésekre kerestem a válaszokat a dolgozatomban bemutatott vállalat méretek tekintetében: Hogyan történik az áfa bevallás folyamata? Milyen ellenőrzési technikák kerültek beépítésre az áfa bevallás folyamatában? Milyen jellegűproblémák merülnek fel az áfa bevallás során? A kutatási kérdések vetületében úgy gondoltam alátámasztó lenne egy multinacionális vállalatnál és egy középvállalatnál felmerülő komplikációk vizsgálata. Hiszen a tranzakciók számából is következik, hogy egy multinacionális vállalat más jellegű problémákkal küzd, mint egy közép- vagy nagyvállalat. Ennek alapján kvalitatív adatgyűjtési módszerként készítettem el egy interjút a General Electric-kel és az Ipoly Erdő Zrt-vel. A tervezésbe beletartozott az interjúalanyok felkérése, interjúvázlat megfogalmazása és az interjú formájának kialakítása. Az interjú elkészítése után, a megválaszolt kérdéseket elemeztem és használtam fel kutatásomban. Az interjú kérdések megfogalmazása során lényeges szempont volt számomra, hogy a kérdések nyíltak legyenek. Igyekeztem a folyamat menetének megismerése érdekében megfogalmazni a kérdéseket. Ennek következtében a válaszadók részletezték az áfa bevallás folyamatát és a felmerülő problémákat.A szakdolgozatom elméleti felvezetésében szó esett az államháztartás fogalmáról, funkcióiról és tevékenységéről. Ezt követően az adózási alapokkal folytattam az elméleti megalapozást, amelyben az adó fogalmát, elveit, funkciót, és különböző elméleteit említettem. A funkciói közül kiemelném a már részletezett fiskális fedezeti funkciót, amelynek tulajdonsága, hogy az adó által beszedett összeggel az államháztartás fedezni tudja a közjavakra fordított költségeit. Fontos szempont az állam számára, hogy megtakarítása szufficit legyen és egy egészséges gazdaságot tudjon biztosítani az országnak. A közgazdasági redisztribúciós funkcióval az állam lehetővé teszi a különböző transzferek és vissza nem térítendő kifizetések által a jövedelemátcsoportosítást és elősegíti az ideális piaci helyzetet. Mindezek alapján elmondható, hogy minden adózónak felelőssége a jogkövető magatartás. Az adó elméletben a fent leírtak mellett még szó esett az adókötelezettség általános szabályairól is, amelyről a 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről rendelkezik.Az elméleti felvezetést követően a módszertani felvezetésben az áfa szerepét, hatályait, adóalapját és adómértékét részleteztem. Bemutattam az adómentességet, az adólevonási és visszaigénylési jogot, az adóbevallást és a számlázást. Az áfa hatályánál megjelenik a személyi, tárgyi, területi és időbeli hatály. Az áfa időbeli hatályában említett teljesítési időpont, adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja mind függenek egymástól és meghatározzák az áfa bevallást is, ahogy az látható volt az Ipoly Erdő Zrt. esetpéldáin keresztül is. Az áfa hatályainak ismerete elengedhetetlen hiszen, ezen szabályozások alapján állapítható meg, hogy mely ügylet hol, mikortól és miért adóköteles. Az eseteket azonban mindig külön kell vizsgálni a jogszabályok alapján. Nem minden esetben egyértelmű a gazdasági tevékenység áfa adókötelezettsége. Úgy gondolom, hogy az Áfa tv.-ben leírtak ismerete szükséges az egyes tranzakciók meghatározásához. A nemzetközi ügyletek számos esete miatt fontos a HÉA- irányelv ismerete. A HÉA-irányelv 97. cikkelyében az adókulcs minimális értékét is szabályozzák. Az adólevonási jog az Áfa tv. 196. § paragrafusában definiált. Az a fizetendő adó összegéhez kötődik és csökkentő tételként kell szerepeltetni a bevallásban, amelyet számlával bizonyítani kell a társaságnak. A vizsgált esetpéldákban is látható volt, hogy az adólevonási jog mennyire fontos és az ahhoz kapcsolódó helyes számla.A General Electric-kel folytatott interjúban öt esetpéldát vizsgáltam meg. A bevallás elkészítésének menetéről elmondható, hogy viszonylag gyors a vállalat méretének tekintetében. Három említett fázison megy keresztül, ahol mind történnek ellenőrzések, ezzel csökkentve a vállalat auditnak való kitettségét. Az Ipoly Erdő Zrt-vel folytatott interjú során kiderült számomra, hogy csupán két fő készíti el a bevallást. A LIBRA rendszerben történnek automatikus folyamatok, azonban több fázisban is szükség van a kézi könyvelésre és felülbírálatra is.A vizsgált kutatási kérdésekre az alábbi következtetéseket állapítottam meg a dolgozatomban bemutatott két vállalat esetében:• Hogyan történik az áfa bevallás folyamata?A folyamatok nagyobb mértékben automatizáltak a mérettől függően. Ha a folyamatok nagy számban automatizáltak a hatékonyság növelhető a számlák adatai riportokba integrálásával és nem fizikai elérhetőségével. Az áfa bevallás összeállítása időigényes folyamat a cég méretétől, a széles tevékenységi körétől és a bonyolult jogszabályi környezettől függően. Az egy rendszer használata elérhetőséget és hatékony információcserét biztosít a foglalkoztatottak számára, amely a bevallás folyamatát is befolyásolja.• Milyen ellenőrzési technikák kerültek beépítésre az áfa bevallás folyamatában? Ellenőrzések valóban történnek az áfabevallás elkészítése során vállalatmérettől függően. Az ellenőrzés mértékét befolyásolja a vállalat mérete, az ügyletek száma, a tevékenységi köre és a jogszabályi környezete. Fontos lenne már a bevallás elkészítésének menetében több ellenőrzési folyamatot is beiktatni és automatikusan elvégzett könyvelést is ellenőrizni és felülbírálni, amennyiben azt szükséges. Az ellenőrzés elengedhetetlen lenne már a számla kiállításakor és annak könyvelésekor, hiszen ezáltal a hibalehetőségek és kockázatok is csökkennének. Bevallás elkészítése során a hibák korrigálása bonyolultabb folyamat és hosszabb időt is vesz igénybe. A hatékonyság érdekében fontos lenne, ha a bevallás elkészítéséhez szükséges adatok és számlák már helyesen lennének tárolva, könyvelve és a bizonyos problémák megoldásra kerülnének addigra a vállalatmérettől függetlenül.• Milyen jellegű problémák merülnek fel az áfa bevallás során? A GE-nél felmerülő problémák egyik főbb okozója a kontakt személy elérhetőségének hiánya volt. Míg észrevehető, hogy egy kisebb méretű vállalatnál általában az elérhetőség nem jelent problémát. A multinacionális vállalatnál egy probléma megoldása akár több hónapig vagy hosszabb ideig is eltarthat. Az információk elérhetősége miatt az egyes számla helyesbítéssel kapcsolatos ügyeket általában egy kisebb méretű vállalat szignifikánsan gyorsabban megoldja. Az áfa teljesítéshez kötődésének tulajdonságából fakadó likviditási probléma nagyobb méretű társaságoknál nem figyelembe vehető, azonban okozhat egyéb könyvelési problémát.Megállapítható azonban az is, hogy az áfa bevallás összeállításának menete és a hibalehetőségek aránya függhet az ügyletektől és a társaság tevékenységi körétől is. Ideális lenne a jövőben a cégeknek a teljes adóbevallás összeállítási folyamat automatizálása, azonban a nemzetközi szabályok változásának átvezetése nagy és gyorsan megoldandó feladat elé állítja őket. Úgy gondolom, hogy a vizsgált esetekből következtetve érdemes lenne a folyamatokat automatizálni, amennyiben lehetséges és a számlákat is áttekinthetően egy rendszerben tárolni. A folyamatok egyszerűségére, ellenőrzésre törekedni és a folyamatos jogszabályokhoz való adaptációt megvalósítani, amivel a kockázatok csökkenthetők. A hibák csökkentésével és azok elkerülésével nem csak hatékonyabbá válna a folyamat, hanem bevételt is hozna a vállalatoknak.

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Pénzügy Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Gazdálkodási és menedzsment

Mű típusa:	diplomadolgozat (NEM RÉSZLETEZETT)
Kulcsszavak:	adóbevallás, adóbevallás(ok), ÁFA, ÁFA elszámolása, ÁFA szabályozása, ÁFA-törvény
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2022. Okt. 03. 08:38
Utolsó módosítás:	2022. Okt. 03. 08:38

Actions (login required)

Tétel nézet