A vállalati tervezés múltja, jelene és előrevetíthető jövője a SPIE Hungaria Kft. esetében. Alkalmazkodás a változó környezethez.

Duics Attila (2021) A vállalati tervezés múltja, jelene és előrevetíthető jövője a SPIE Hungaria Kft. esetében. Alkalmazkodás a változó környezethez. Pénzügyi és Számviteli Kar. (Kéziratban)

	PDF Duics Attila PWUQ8V szakdolgozat.pdf Hozzáférés joga: Csak az archívum karbantartója nyithatja meg (titkosított dolgozat - engedéllyel) until 2026. December 14.. Download (2MB)
	PDF Duics Attila PWUQ8V Titkosítási kérelem.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (254kB)
	PDF SZTK_O_Duics Attila.pdf Hozzáférés joga: Csak az archívum karbantartója nyithatja meg (titkosított dolgozat - engedéllyel) until 2026. December 14.. Download (540kB)

Absztrakt (kivonat)

A SPIE Hungaria Kft. 2010-től kezdődően nagy változásokon ment keresztül a tervezés és a jelentési elvárások tekintetében. Az addig belső fókuszú jelentési rendszerekről fokozatosan át kellett állni az anyavállalat (akkor még SAG, majd SPIE) által megkövetelt jelentésekre. Ez nagy feladat elé állította a vállalatot, hiszen ki kellett építeni azt a rendszert, meg tudta határozni azon mutatószámok tartalmát, amivel gyorsan és hatékonyan ki tudták elégíteni az új igényeket. Ez egy több éven át tartó folyamat volt, mint ahogy a műszaki kollégák átképzése is, hisz nekik szakmailag is fel kellett nőni a feladathoz. Újdonság volt, hogy terveket havonta kellett megadni, és havi szinten vissza is kellett mérni és magyarázni az eltéréseket, ezáltal folyamatosan tudott javítani folyamatain. A társaság törekszik a bizalmi faktor fenntartására az anyavállalattal szemben, minden adat mögött ellenőrizhető dokumentáció található. Minden változást időben jelez (early warning), hogy az esetlegesen szükséges beavatkozásokat az anyavállalat elvégezhesse. A projektek előkalkulációja 2008. előtt Excelben történt, majd már az SAP-ban a terv1 (budget) és a terv2 (aktualizálás) felvitelével. Az SAP-ba felvitt tervek teremtették meg a lehetőségét a központosított tervezésnek, ellenőrzésnek. A projektek aktuális tervét először a terv1 és a terv2 összege adta meg, azaz a projekt végén a terv2 a terv1 és a tényadatok különbözete volt. Ez a módszer nagy terhet rótt a műszaki területre. Ezért fejleszteni kellett az SAP-t, ennek eredményeképpen az aktuális tervet (illetve a projekt végén a tény adatokat) önmagában a terv2 jelentette, amit havonta ellenőrizni kellett. A terv1 továbbra is projekt előkalkulációját takarta. Javaslat: terv1 és terv2 mellett látszódjon a tényadat is, ez egy adatvizualizációs szoftver bevezetésével is megoldható lenne. Nagy feladatot jelentett az IFRS szerinti megfelelés, mivel a társaság a mai napig nem e szerint könyvel. Fontossá vált az árbevétel készültségi fok szerinti riportálás, az order backlog és a fedezeti szintek vizsgálata, ami szintén nagy kihívásnak bizonyult, emellett az idők folyamán a társaság törekedett a folyamatok egyszerűsítésére, hatékonyabbá tételére. Emiatt összevonták egy szakterületi pótlékba az üzletág irányítók, projekt irányítók, fizikaiak és tervezők költséghelyeit és az árbevételre vetítették. Így könnyen meg lehetett adni a CMIII-t. Ahhoz, hogy az EBIT-re is könnyen lehessen riportálni, összevonták a központi funkciókat: anyagigazgatás, gépjármű szolgálat és gazdasági általános költségeit, valamint az egyéb központi ráfordításokat Az anyavállalati jelentések során mindig kihívás jelentett az árfolyamváltozás problémája a tervek és tények között, éven belül és az évek között is. Az anyavállalat által meghatározott árfolyamok használatosak az üzleti jelentésekben. Az SAG idejében ennek hatására az Euro-alapú magyarázatokról átálltak a Ft-ra. A SPIE ezt már nem fogadja el, Euroban kell riportálni és magyarázni. Így előfordulhat, hogy ugyan a vállalat költségei nőnek, a növekvő árfolyam miatt a jelentésben bemutatott érték nem változik kellőképpen. Javaslat: egy rendszer kiépítése az árfolyam átváltásra, illetve a budget tervek az akkori pótlékokkal lezárhatók és archiválhatók, valamint a lezárt üzleti időszakok pótlékai beállíthatók legyenek, hogy ne Excelben kelljen kiszámolni, ahogy eddig A vállalat alapvetően nem multikkal versenyzik a piacon, versenytársai nem működtetnek ilyen rendszereket, melyek fenntartása sok erőforrást igényel. Ugyanakkor az anyavállalat elvárja, hogy a társaság legyen hatékony és olcsó. Így a cég a költség-haszon elvét figyelembe véve kénytelen eltekinteni olyan allokációs folyamatokról, amelyek segítségével pontosabban meghatározhatná az egyes projektek eredményességét. Ilyen folyamat lehetne a projekt vezetők bére és a projektek során használt eszközök értékcsökkenésének felosztása. A vízió tekintetében elmondható, hogy az évek során nem sokat változott. A társaság törekszik arra, hogy partnerei elvárásainak megfeleljen, és velük hosszú távú együttműködést alakítson ki, emiatt bővíti szolgáltatásai körét, az utóbbi időben egyre inkább a zöld energia, a közjó irányába. A vállalat a számos erőssége mellett komoly gyengeségekkel is rendelkezik, mint például a túlkoros személyzet és berendezések, illetve a versenytársak kedvezőbb bérezése miatt elszívják a társaság minőségi munkavállalóit. Béremelés az anyavállalat engedélyével valósítható meg. A gyakorlat azt mutatja, hogy a társaság az utóbbi években ebben lemaradt a versenytársaktól. Javaslat: bérfejlesztés a dolgozók megtartása, valamint a hiányzó létszám pótlása érdekében. Oktatási intézményekkel való szoros kapcsolat kiépítése, hallgatók gyakorlati helyének biztosítása. Amíg az SAG-nál a Free Cash Flow, a rendelés állomány, a production (nemzetközi árbevétel), EBIT és a működő tőke (working capital, WC) volt fókuszban, addig a SPIE az EBIT-re és EBIT%-ra, a CuFi-ra (ezáltal a számlázásra) és a cash conversion-re fektet nagy hangsúlyt. Cél, hogy minél nagyobb likvid állománnyal rendelkezzen a vállalat, mivel a tőzsdén ez a mutató határozza meg a társaság értékét. Ezért a társaság törekszik o  a befejezetlen állomány alacsony szinten tartására, o  vevőkövetelés behajtására, o  előleg kérésére o  vevőszámlák faktorálására Fontos megjegyezni, hogy a jobb mutatószámok elérése érdekében a vállalat olyan folyamatokat is igénybe vesz, amelyek komoly költséggel járnak. Itt is kiütközik az anya-leány érdekellentét. Javaslat: szállító számlák faktorálása A Társaság fő üzleti tevékenysége különböző projektek és szolgáltatások értékesítése és lebonyolítása a vállalat által minősített vevőknek. Ehhez első lépés az ajánlattétel, aminek a menete az anyavállalat szabályrendszere szerint zajlik. Mivel a bértömeg teszi ki a vállalat költségeinek jelentős részét, ezért ennek tervezéséhez szoros, határidőket tartó és alapos, minden részletre kiterjedő kommunikáción alapuló együttműködés szükséges. A projektek és a költséghelyi bértömegek hatnak a szakterületek CMIII fedezeti szintjére. A vállalat ügyel arra, hogy a költséghelyi HR költség és a projekteken megjelenő bértömegek összhangban legyenek, azért, hogy vissza tudják vezetni a személyi jellegű költségeket elemzési módszerrel arra, hogy bázis alapon mi az eltérés akár bérfejlesztésből, adóváltozásokból, vagy létszámból adódóan. A HR területhez tartozik a képzési költségek megtervezése is. Javaslat: munkaóra kapacitás vizsgálat bevezetése a jobb tervezés érdekében A német SPIE a leányvállalatok mérlegéből központi szinten összeállítja a Free Cash Flowt, és ő riportálja a francia végső anyavállalatnak, nyomon követi a cash flow jelentéseket, ha kiugró mozgást tapasztal, annak okának utána jár. A projekt cash flow rendszere kiépítés alatt áll, egyelőre manuálisan csinálják a csupán nagyobb volumenű projektek esetében. Problémát jelent, ha egy anyagszámla több munkára is vonatkozik, valamint annak kiegyenlítésének követése is akadályokba ütközik. Javaslat: minden projekthez egyedi rendelések létrehozásával és a projekt modullal való kapcsolásával át lehetne látni a projekt cash flow-t riportálható módon. A társaság ügyel arra, hogy a működő tőke (WC) és a Free Cash Flow változása megegyezzen. A WC havi tervezést igényel, melyet az anyavállalat készít el a társaság által feltöltött mérlegből. Kiugró eltérés esetén az anyavállalat magyarázatot kér. A CuFi az anyavállalat számára az egyik fő KPI, folyamatosan riportálva van, elemezni kell az eltéréseket és magyarázattal kell szolgálni okairól.  Akkor jó, ha a mutató pozitív, ekkor az ügyfél finanszírozza a munkát. Ellenkező esetben előleg kérésével, lejárt vevő tartozások beszedésével, számlázás növelésével és a befejezetlen állomány csökkentésével lehet pozitív tartományba lendíteni. Ezért a Társaság belső ellenőrzés keretében figyeli az előlegeket, az overdue-t, és azt, hogy a költségek felfutása minél inkább összhangban legyen a vevői számlázással. Számlázásról és kintlévőségekről szóló riport a CuFi-hoz is támogatást ad. A kezdetleges (SAG) beruházási tervhez képest a SPIE módszere sokkal szélesebb körű szemléletet igényel. Készítése során megnézik a meglévő tárgyi eszköz állományt, szimulálnak egy várható értékcsökkenést üzletáganként, soronként. Megkérik az üzletágaktól a költséghelyi bontású, tételes, mennyiséget és értéket/árat is tartalmazó beruházási tervet, megnézik abból addig mi teljesült, arra számolnak egy értékcsökkenést, és a még várható tételekre is. A jelentésben figyelembe veszik a selejtezési és a gépjármű eladási tervet is. A problémát az jelenti, ha egy beruházás nem időben valósul meg, a cash flow miatt fontos lenne előre tudni ezeket. A visszamérés alkalmával a terv-tény eltéréseket magyarázni kell. Javaslat: Capex Cash Flow kiépítése a nagy értékű eszközbeszerzések esetében. Valamint az anomáliák felszámolása érdekében egy Opex Működési Gazdálkodási Rendszer bevezetése, mely a működési rendszerek jóváhagyási rendszerét egyértelműbbé tenné. Szabályozná, hogy o  ki mit könyvelhet, o  ki mit engedélyezhet, o  ki mit ellenőrizhet belső ellenőri funkciójában A társasági szintű kontrolling az Igazgatósághoz van rendelve, míg a projektkontrolling részfeladatok az egyes területekhez. Az egyéb kontrolling funkciók más támogató területeknél találhatóak, mint például a. HR, pénzügy. Amiatt, hogy az egyes területek külön vannak kezelve erős kommunikációra, egyeztetésre és központi irányításra van szükség. Minden egységnek tisztában kell lennie a fogalmakkal és az összefüggésekkel, hiszen csak így lehet eredményesen együtt dolgozni. A társaság eléggé elavult gépekkel, szoftverekkel dolgozik ennek oka, hogy korábban az anyavállalat szűk keretet adott a beruházásoknak. A társaság igyekszik pótolni lemaradását. Az anyavállalat, illetve a munkavállalói kapacitás minősége és mennyisége miatt továbbra is korlátozottak a lehetőségei, ez egy újabb anya-leány ellentét. Javaslat: Excel tábla kiváltása adatvizualizációs szoftverrel Vannak komoly hiányosságok a belső szabályzatok gyakorlati alkalmazásában, mivel nem minden esetben a lefektetett elvek alapján valósulnak meg a folyamatok. Néhány projektirányító öncélúan értelmezi őket, mivel nincs kellő gyakoriságú visszamérés. Elmondható, hogy a belső ellenőrzés egyre inkább áttolódik a munkavédelem irányába. Javaslat: évente párszor adhoc jellegű ellenőrzés, valamint a vezetés jobban követelje meg a szabályzatok betartását. A digitalizáció napjaink egyik legnagyobb aktualitása mind hatékonyság, mind költségmegtakarítás szempontjából. Egy ilyen folyamat bevezetése esetén alaposan át kell gondolni a felelősségi köröket és vizsgálni kell, hogyan hat az irányítási folyamatokra. Javaslat: a társaságnak komolyabban figyelmet kellene fordítani a digitalizációs lehetőségek kiaknázására. Például a bejövő számlák digitalizálása Összeségében elmondható, hogy A SPIE Hungaria Kft. az utóbbi időkben folyamatos változásokon ment keresztül mind a tervezési módszerek terén, mind pedig az ellenőrzések, elemzések gyakorlatában az anyavállalatnak való megfelelés és a változó külső tényezők hatására. Sok mutatót kellett (újra)értelmezni, egyszerűsíteni ezek jelentését, valamint e folyamatokat akadályozó tényezőket fel kellett számolni. Ez a folyamat a mai napig tart, még mindig vannak olyan korlátok, amiket nem sikerült felszámolni az évek során, de úgy gondolom, hogy előbb-utóbb sikerülni fog. Hiszen a hatékonyság és a költségmegtakarítás mindig téma lesz a társaság életében, ahogy ez minden felelős vállalatnál így van. Azt gondolom, hogy legjobban a munkavállalóknak kell fejlődniük, hisz lényegében rajtuk keresztül éri el a cég a sikereit. Megfelelő oktatással és szemlélet váltással ki lehetne hozni a vállalatból a benne rejlő potenciákat.

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Számvitel Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Controlling szakközgazdász

Mű típusa:	záródolgozat
Kulcsszavak:	controlling - kontrolling, pénzügyi kontrolling, projektkontrolling, SPIE Hungaria Kft., vállalati kontrolling
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2022. Már. 11. 08:48
Utolsó módosítás:	2022. Már. 11. 08:48

Actions (login required)

Tétel nézet