Kontrolltesztek követelményei, és dokumentációjának összehasonlítása a Magyar Könyvvizsgáló Kamara, PCAOB, szabályozása alá eső cégeknél.

Gábor Tamás (2021) Kontrolltesztek követelményei, és dokumentációjának összehasonlítása a Magyar Könyvvizsgáló Kamara, PCAOB, szabályozása alá eső cégeknél. Pénzügyi és Számviteli Kar.

	PDF Gabor_Tamas_penzugy_es_szamvitel_szamvitel_szakirany_nappali_szakdolgozat.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (4MB)
	PDF TV_BA_Gabor Tamas_FPT1QT.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (897kB)

Absztrakt (kivonat)

Kutatásom célja az volt, hogy bemutassam a különbségeket és azonosságokat a PCAOB, és a MKVK hatáskörébe tartozó cégek kontroll tesztjeivel kapcsolatban. Mint megállapítható mind a kettő szabályozó szervezetnek az a célja, hogy csökkentse a hibás állításból eredő kockázatot. A csalást, mint bűncselekményt mind az európai (EUMSZ), mind az amerikai egyesült államoki (FCPA), mind a magyar (BTK) jogszabályok megfelelően leírják és szankcionálják. Ezen felül mind a kettő szabályozó szerv kiemelten fontosnak tekinti azt leszögezni, hogy nem várható el egy komoly kontrollkörnyezet kialakítása egy kisebb gazdálkodó társaságnál. A jelentős különbség az a kettő szabályozó között, hogy a PCAOB szabályozása alá eső cégeknél a vezetőségnek (vezérigazgató, pénzügyi vezérigazgató) nyilatkozni kell a vállalkozás kontrolkörnyezetéről, és kontrolfolyamatairól is, nem csak a pénzügyi kimutatásról. Az Amerikai Tőzsdén jegyzett cégek komoly erőforrásokat áldoznak arra, hogy a könyvvizsgáló által elvárt kontrollkörnyezetet, folyamatokat hozzanak létre. Abban az esetben ha kontrolhiányosság merül fel, ezen cégeknél komoly reputációs problémát okozhat. Ezt az MKVK nem várja el a szabályozása alá tartozó cégektől. Van arra is példa, hogy a vállalkozás egy kockázatra több kontrolt is implementál, és ezzel lassítja a saját munkáját a fölösleges lépésekkel. Ezen esetben a könnyvizsgáló felhívhatja az ügyfél figyelmét arra, hogy nem kell több kontroll ugyanazon kockázat csökkentésére, elég egy is. Megjegyzendő, hogy az a könyvvizsgáló nem javasolhat, vezettethet be kontrollokat (például összeférhetetlenségből adódóan). Fontos megjegyezni azt, hogy egy komplexebb cég esetében olyan kontrollok is léteznek, melyeket akkor lehet végrehajtani, ha más kontroll is el lett végezve. Ezeknél a kontrolloknál a könyvvizsgálónak különös figyelmet kell szentelnie annak, hogy a kontrollba beérkező adatok megfelelőek-e. A folyamatok automatizálásának köszönhetően a kisebb, egyszerűbb cégnél a könyvvizsgáló egyre kevésbé támaszkodik kontrollokra, hiszen tesztelés útján sokkal gyorsabban, költséghatékonyabban fedheti le a vizsgált állításokat. A nagyobb, komplexebb cégeknél a kontrolok tesztelése ugyanúgy megmarad, mint eddig, de feltehetően előtérbe fog kerülni a számítógépes környezet tesztelése, és a szükséges alátámasztó dokumentumokat is gép fogja ellenőrizni. A könyvvizsgálónak inkább arra kell majd időt fordítani, hogy megnézze, hogy a folyamatban milyen kockázati pontok merülnek fel, és a kontroll megfelelően van-e megtervezve ahhoz, hogy a felmerülő kockázatott csökkentse. A kisebb cégek nem rendelkeznek elegendő forrással ahhoz, hogy kialakítsanak egy olyan kontroll környezetet, amire a könyvvizsgálók tudnak megfelelően támaszkodni. Ez feltehetőn nem is fog változni a jövőben. Gondoljunk egy kisebb cégre, mely csak pár munkavállalóból áll. Ilyen feltételek mellett nem is tudják bevezetni a négy szem elvét, a cég egyszerűségéből adódóan nem is érdemes implementálni ezen folyamatokat. A hazai adó- és gazdaságpolitikának köszönhetően sok SSC jelent meg itthon az elmúlt évtizedben. Ezen cégek tesztelése külön nehézségek, új kihívások elé állították a könyvvizsgáló cégeket. Nem csak a szűkös határidők, és a külföldi metodológiák nehezítik meg az auditorok munkáját, hanem az emberi tényező is.

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Számvitel Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Pénzügy és számvitel

Mű típusa:	diplomadolgozat (NEM RÉSZLETEZETT)
Kulcsszavak:	kontroll, kontrollrendszer(ek), könyvvizsgálat, pénzügyi számvitel, számvitel
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2021. Szep. 22. 10:13
Utolsó módosítás:	2021. Szep. 22. 10:13

Actions (login required)

Tétel nézet