A megfelelő adózási forma kiválasztása a "Munkagép forgalmazó kft" esetében

Keszthelyi Boldizsár László (2021) A megfelelő adózási forma kiválasztása a "Munkagép forgalmazó kft" esetében. Pénzügyi és Számviteli Kar.

	PDF BA_B32OYV_Keszthelyi_Boldizsár_szakdolgozat.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (2MB)
	PDF BA_O_Keszthelyi_Boldizsár.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (821kB)

Absztrakt (kivonat)

Szakdolgozatom témájául azért a megfelelő adózási formák kiválasztását választottam, mert szeretnék jobban elmerülni az adótanácsadás ezen részének rejtelmeiben. Szerencsémre jelenlegi munkahelyemen is ezen kérdéskör bővebb és részletesebb tárgyalását folytatjuk, ezzel is segítve ügyfeleink sikerességét meglévő vállalkozásaik fejlesztésében, vagy újonnan alapítani kívánt cégük esetében. Már a tanulmányaim során is volt szerencsém találkozni ezzel a témával, mely már akkor is elnyerte a tetszésemet valamint kíváncsisággal töltött el, de a valós üzleti életben végezni ilyen számításokat valamint összehasonlításokat és mérlegeléseket, akkor érzi az ember a beérett munka gyümölcs édes ízét. Természetesen nem állítom, hogy nincs hová már fejlődni, mert igen is van, hiszen az adójogszabályok évről- évre változnak, valamint a piaci igények is formálódnak. Egy tanácsadó csupán csak akkor lehet sikeres, ha ezeket a változásokat észreveszi, követi, és él az azok adta lehetőségekkel. Dolgozatomban részletesen kívánom bemutatni jelen esetben egy kft által választható adózási formákat, úgy mint a társasági adó törvény és a kisvállalati adó. A társasági adótörvény esetében a jogalkotó számos adózás előtti eredményt növelő valamint csökkentő tételt sorol fel. Támogatni kívánja az újonnan megvalósuló beruházásokat, a kedvezményezett alkalmazottak foglalkoztatását illetve számos adományozási célú jótékonykodást, de ezek bővebb ismertetésével dolgozatomban találkozhat a kedves olvasó. A társasági adóhoz szorosan kapcsolódó adónemek a szociális illetve a szakképzési hozzájárulási adók. Ezek esetében is különféle kedvezményeket fogalmaz meg a jogalkotó, példának okáért a szakiskolai tanulók számára gyakorló helyet biztosító vállalkozások rendkívül nagy támogatásban részesülhetnek, de természetesen a megváltozott munkaképességűek foglalkoztatása is előtérbe kerül, bizonyos létszám alatt, hiszen afölött már a munkaadónak nem lehetősége hanem kötelessége munkavállalói bizonyos arányában megváltozott munkaképességűek foglalkoztatása. A fentebb említett adónemek mellett reflektorfényt kapott a kisvállalati adó, mely a ténylegesen kisvállalatok érdekeit tartja szem előtt. A társasági adóhoz képest, amely nyereség adó, itt nem a társaság nyeresége után fizetendő az adó, hanem a személyi jellegű kifizetések után. Ezzel együtt kiváltja a szociális valamint szakképzési hozzájárulás megfizetését is. Ezzel a döntéssel a törvényalkotó célja egyértelműen az volt, hogy azon vállalkozások melyek nem kívánják kivenni a cég adóévi nyereségét osztalék formájában, valamint a béreket is minimálisra korlátozzák, ugyanakkor növekedésük alappillére a nyereség visszaforgatása, akkor azt kedvezményes jogi keretek között tudják megtenni.     Dolgozatomban igyekztem részletes és megfelelő pontossággal bemutatni az adott szituációt és azok körülményét, valamint a mérlegelési szempontokat. A Munkagép forgalmazó kft számos választási lehetőségeit végig elemeztem, bemutattam azok előnyeit és hátrányát. Kezdve az önelszámoló egységgel, mely a plusz adminisztrációs többletmunkák mellett nem hozta meg a várva várt kedvezményes adófizetési kötelezettség meglétét. Fontos itt is megemlíteni, nem feltétlenül rossz egy önelszámoló egység létrehozása, valamint egy ekkora volumenű beruházás megvalósítása cégen belül, de jelen esetben nem ez tűnt a legkiemelkedőbb megoldásnak. Második megoldásként a kapcsolt vállalkozások létrehozását elemeztem. Bemutatásra került egy, a cégvezetés által kedvező felosztású családfa is. Jelen esetben is csak a társasági adótörvény hatálya alá tartozhatnának a felek, ugyan a leányvállalatként létrejövő Alkatrész gyártó kft megfelelne a kisvállalati adó belépési korlátjainak, de a törvény által előírt szabályok alapján, miszerint a kapcsolt vállalkozásoknak ilyen esetekben bizonyos számoknál összeszámolási kötelezettségei vannak, ezért nem választhatta ezt az adónemet. Ettől függetlenül valamivel kedvezőbb adófizetési kötelezettsége keletkezett a cégcsoportnak összeségében, mivel például a rehabilitációs hozzájárulás megfizetése alól mentesülnek az adóalanyok, sőt még a leányvállalat kedvezményt is érvényesíthetett utánuk. Végül, de nem utolsó sorban a tulajdonosoknak lehetősége adódott egy olyan tulajdonosi szerkezet kialakítására, amely már nem eredményezett kapcsolt vállalkozási viszonyt. Ennek köszönhetően megszűnik az összeszámolási kötelezettség és lehetősége nyílik az újonnan alakuló vállalkozásnak kisvállalati adó hatálya alá bejelentkezni. Így is történt, megtörtént a megfelelő adókalkuláció, melynek eredménye előrelátást és további kalkulációt igényelt. Ugyanis közel 2 millió forinttal több adófizetési kötelezettsége keletkezett a vállalkozásnak az adóévben abban az esetben, ha kisvállalati adó hatálya alá szeretnének tartozni. Ugyanakkor fontosnak tartottam megvizsgálni a következő évek adófizetési kötelezettségeinek alakulását, tudva azt, hogy az idei évet nagy mértékben befolyásolhatta a társasági adó törvény tekintetében az újonnan megvalósuló beruházás értéke mely megközelítőleg majdnem 70 millió forintot tett ki, és adózás előtti eredményt csökkentő tételként volt elszámolva. További számításaim eredményeként kirajzolódott számomra, hogy az elsőre kecsegtetően jól hangzó társsági adófizetési kötelezettségi mérték csupán csak az első évben alakul ilyen jól, míg a többi évben ennek körülbelül hatszorosát lenne kénytelen befizetni a vállalkozás.     Ezért egyértelmű tanácsként megfogalmazható, hogy a Munkagép forgalmazó kft abban az esetben jár a legkedvezőbben, ha megfelelő tulajdonosi struktúra felépítése mellett, egy önálló, független jogi személyiségként megalapítja az Alkatrész gyártó kft-ét, mely telephelyét a Munkagép forgalmazó kft-től bérli, valamint az újonnan alakuló cég bejelentkezik a kisvállalati adó hatálya alá, és az azokra érvényes törvények szerint számolja ki és fizeti meg adófizetési kötelezettségét.

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Pénzügy Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Pénzügy és számvitel

Konzulens(ek)

Mű típusa:	diplomadolgozat (NEM RÉSZLETEZETT)
Kulcsszavak:	adó, adóalapcsökkentés, kisvállalatok, társasági adó, társasági adóalap
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2021. Szep. 22. 10:12
Utolsó módosítás:	2021. Szep. 22. 10:12

Actions (login required)

Tétel nézet