A Bau-Systeme 92 Kft. adókötelezettségeinek átfogó vizsgálata

Gyuricza Petra (2020) A Bau-Systeme 92 Kft. adókötelezettségeinek átfogó vizsgálata. Pénzügyi és Számviteli Kar.

	PDF BA_Diplomamunka_Gyuricza_Petra_X6SWL6.pdf Hozzáférés joga: Csak az archívum karbantartója nyithatja meg (titkosított dolgozat - engedéllyel) until 2025. Május 18.. Download (1MB)
	PDF BA_Titkosítási kérelem_Gyuricza_Petra_X6SWL6.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (344kB)
	PDF BA_TO_Gyuricza_Petra_X6SWL6.pdf Hozzáférés joga: Csak az archívum karbantartója nyithatja meg (titkosított dolgozat - engedéllyel) until 2025. Május 18.. Download (504kB)

Absztrakt (kivonat)

<p></p><p>Dolgozatomban a Bau-Systeme 92 Kft. adókötelezettségeit vizsgálom. Próbálom minél több aspektusból megvizsgálni a vállalat adózási rendszerét, mind központi, mind pedig a helyi adók szintjén. Ezeknek megfelelően kiválasztom mindkét adóztatási jogi szempont szerint a legnagyobb adófizetési kötelezettséggel járó adónemeket, hogy minél átfogóbb képet adhassak a költségvetésbe történő befizetésről. A Bau-Systeme 92 Kft. minden kötelezettségét a törvényi előírásoknak megfelelően vallja be és fizeti meg. Ezeken kívül természetesen a cég teljesít még más adó- és járulékfizetési kötelezettségeket is, melyeket átfogó vizsgálatára a dolgozat hossza és tömörsége nem ad lehetőséget.</p> <p>Szakdolgozatom elején több szempontból csoportosítom az adónemeket, többek között adóztatási jog, teherviselés, tárgyi kritériumok, rendeltetésük, adózás jellege, egységmeghatározás szerint. Ezek a kiemelt, legfontosabb kritériumok, ezek alapján válik egy adónem jól meghatározhatóvá és elhelyezhetővé az adózási rendszerben.</p> <p>Továbbiakban ismertetem a céget és annak felépítését, illetve összefoglalom pár jellegzetes vonását. Elemezem az árbevétel alakulását a jobb megismerés érdekében, illetve hogy tetten érhető legyen a vállalat folyamatos növekedése a kereskedelemben. Átfogó képet kívánok adni a Bau-Syteme 92 Kft. lényegi működéséről és arról, hogy a 2019-es évben hol tart a vállalat és ezt milyen eszközök segítségével érte el. Érdemes lehet részemről megemlíteni, hogy talán még több kiskereskedelmi eladással és közösségen belüli értékesítéssel növelhetné jelentlétét a piacon és feltárhatná a még meg nem ismert piaci réseket a magyar piacon, ezzel is fejlődve.</p> <p>Ezek után vizsgálatom tárgyát képezik az adómegállapítási-, fizetési- és bevallási kötelezettségek, melyek törvényi előírások, annak érdekében, hogy a vállalat részt vehessen az újraelosztási folyamatban az dók befizetése és visszaigénylése kapcsán. Ezen összefüggés tekintetében kitekintést nézünk meg a Nemzeti Adó- és Vámhivatal és a vizsgált vállalat között az általános összefüggések kapcsán, amelyek összekötik a vállalatot a költségvetési szervvel: adóminősítés, köztartozás mentes adózói státusz.</p> <p>A kezdetben megismertetett csoportosítások alapján az adóztatási jog szempontjából kiemelem a vállalat számlára legfontosabb adónemeket, melyek legnagyobb arányban képezik a cég kötelezettségeit az állami és önkormányzati költségevetébe. Ezek az általános forgalmi adó, a társasági adó, a bérköltséget és személyi jellegű kifizetéseket terhelő adók, illetve ehhez kapcsolódóan a cégnél kialakított cafeteria adórendszere, az építményadó, a helyi iparűzési adó, a gépjárműadó, a cégutóadó, az innovációs járulék és a környezetvédelmi termékdíj.</p> <p>Dolgozatom adóvizsgálati részét a vállalat áfafizetési kötelezettségével kezdem el, ahol kitekintést tettem nemzetközi szinten is az áfakulcsok tekintetében. Kirívó ebben a tekintetben Magyarország helyzete, mert itt a legmagasabb az áfakulcs egész Európában. Azonban vannak kisebb adókulcsok is bevezetve az országban, ezeket is bemutattam a szakdolgozatomban. Fontos ennek megemlítése, mivel az adókulcs magas mivolta miatt természetes, hogy ez lesz az egyik legnagyobb hányad, amellyel a vállalat részt vállal az újraelosztási rendszerben. </p> <p>Bevezetve a témát kezdem az áfabevallást megelőző munkafolyamatokkal. A belföldi beérkezett számlák esetében a beszerzett termékeket egyből költségként könyveli el a vállalat, mint eladott áruk beszerzési értékét. Itt megfigyelhető, hogy a beszerzések igen sokrétűek. Történnek belföldi és külföldi partnerektől, illetve fordított adózással is. A kimenő számlák áfavonzata sem elhanyagolható egy áfabevallás összeállításakor így ezek szabályos kiállításnak menetét is bemutattam, sőt a kimenő oldal talán még fontosabb, mert ez határozza meg a fizetendő áfa összegét, melyet majd a központi költségvetés felé fizetni kell. Feltártam a 15 napos kiszámlázási határidőre vonatkozó nehézségeket is. Kimenő módosító számla esetén fontos megjegyezni azt, hogy a fizetendő adót csökkentő tételt legkorábban, abban az időszakban lehet figyelembe venni, amikor az érvénytelenítő vagy módosító számla a jogosul rendelkezésére áll. Ebben esetben sajnos ezt a vizsgált vállalat nem tudja lekövetni, így a könyvelés dátuma a számla keltének napjára kerül.</p> <p>Ezek után jönnek a devizában kiállított áfás számlák, majd a fordított adózás, mely 2015 óta vonatkozik a vas- és acélipari termékekre. Ezeket is vizsgálom kimenő és bejövő oldalon is, bemutatom mely termékek esetében és mely adóalanyiságra alkalmazandó a fordított adózás. Megnézem a számla kiállításra és rögzítésre vonatkozó általános szabályokat, illetve bemutatom, hogy hogyan történik ez a Bau-Systeme 92 Kft. által használt rendszerben. A vizsgált vállalat rendelkezik külföldi partnerekkel is így a külföldi devizában történő számlakiállítások is megtörténnek a cégnél. Itt is vannak fontos törvényi előírások, amelyek betartása kötelező, így a cég is ezek szerint jár el. Háromszög ügyletek is adódnak bizonyos esetekben, így ezeket is feltűntetem, bár áfavonzat ezek esetében nem keletkezik, de az áfabevallásban szerepeltetni kell őket.</p> <p>Lényegében a kimenő- és bejövő számlák összes lehetséges válfaján végigmegyek, amely a vállalat esetében előfordulnak, így teljes képet kapunk az áfabevallás összeállításához. Ha adott havi teljesítések alapján minden számla beérkezik, illetve továbbszámlázásra is kerül, akkor lehúzható a Profit Integrált Ügyviteli rendszerből az analitika. Ez nem tartalmazza a külföldi beszerzéseket és értékesítéseket, így ezek analitikáját a részletes lejelentési kötelezettség miatt a Bau-Systeme 92 Kft. exceles formátumban állítja össze. Áfakötelezettsége a cégnek minden hónapban esedékes a hónapot követő hónap 20. napjáig és az áfabevallást is erre az időpontra készíti el, tehát a bevallás és a fizetés egy napon esedékes.</p> <p>A második legnagyobb adónem a vállalat esetében a társasági adókötelezettség. Megvizsgálom a jövedelem (nyereség-) minimumot, amely minden évben kisebb, mint az adózás előtti eredmény, így nem képezi a társasági adó alapját. Ezek után jönnek az adóalap módosító tételek, melyek növelik vagy csökkentik a társasági adó alapját képező összeget. Itt felsorolom mindazokat a hatásokat, amelyek 2017-2018-ban szerepet játszanak, mint adóalap módosító tétel, illetve elemeztem azt, hogy ezek milyen döntések kapcsán jöttek létre. Amint meghatározható az adó alapja felszorozhatóvá válik a sávos adórendszer szerinti kulcsokkal és kiszámítható a számított társasági adó. Ebből is levonásra kerülnek még a vállalat esetében az adókedvezmények, amelyek lízingügyleteikből adódnak, mivel ezek kamatvonzata után igényelhető az adókedvezmény a kamatösszeg 40, 60%, illetve 100%-ában. Ekkor kaptuk meg a fizetendő társasági adó mértékét.</p> <p>A társasági adóbevallás elkészítése sem kis munka az előzőek fényében, főleg, hogy három formában is fizetendő. Társasági adóelőlegként, társasági adóelőleg-kiegészítésként és a társasági adóbevallással egyidejűleg. Itt fontos megjegyezni, hogy a 2018-2019-es évben a vállalat feltöltötte a társasági adóelőleg-kiegészítést, így az adott látvány-csapatsport klub megkapta a társasági adó 80%-ának 7,5%-át, mint támogatást. Ez azért is fontos mert ez a következő évben, mint adóalap csökkentő tétel érvényesíthetővé válik, tehát itt is próbálja a cég a törvényi keretek között a lehető legtöbbet kihozni az elért nyereségből.</p> <p>Helyi adók bemutatása is először azok csoportosításával történik, majd megfigyelem a két adónemet, amelyet a cég fizet. Ezek a helyi iparűzési adó és az építményadó. Iparűzési adó esetében a Bau-Systeme 92 Kft. a komplex számítási módszert alkalmaz, melynek oka, hogy az árbevétele minden vizsgált évben meghaladja a 100 millió forintot. Bemutattam az adózási módszert majd elemeztem 2016 és 2018 között a fizetendő adó összegét. Lényegében is itt felfedezhető, hogy a vállalat olyan településen nyitott telephelyet, ahol az adó mértéke a maximalizálható 2%, helyett, 1,6%-ban lett megállapítva, tehát telephely nyitáskor is fontos szerepet játszanak az adózási szempontok egy vállalat életében, hogy ezzel is csökkenthetőek legyenek a költségek.</p> <p> Ehhez szorosan kapcsolódik, mint szintén helyi adó az építményadó. Ezen adót a vállalat csak a székhelye után fizeti meg, mivel ez az egyetlen saját tulajdonú építménye, a többi telephelyét bérli. </p> <p>A bérköltség és személyi jellegű egyéb kifizetések része következik a szakdolgozatomnak. Itt csak bemutatás szintjén foglalkozom a bruttó bérből vonandó adó- és járulékfizetési kötelezettségekkel, mivel ezek ténylegesen nem alkotják a vállalat költségeit. Azokra az adókra fókuszáltam, amelyek ténylegesen a cég ráfordításai közé tartoznak, ezek pedig a szociális hozzájárulási adó és a szakképzési hozzájárulás. A szocho esetében a mértéke is sokat változott az elmúlt években, illetve a cég érvényesít szocho-kedvezményt is a munkavállalói után.</p> <p>A következő rész a cafeteria rendszer, ahol a bruttó összeg után fizet a vállalat minden cafeteriaelemre a különböző közterheket, attól függően, hogy a munkavállaló mely elemekre használja fel a biztosított keretét. Minden cafeteriarészben nagy változások mentek végbe 2017 és 2019 között. A legtöbb elem kikerült a választható cafeterialehetőségek közül és már csak a Széchenyi Pihenőkártya és a pénzbeli juttatás maradt választható formula 2020-ra. Ennek oka, hogy a vállalat le kívánta egyszerűsíteni a cafeteriarendszerét, hogy ezzel is terhet vegyen le a munkavállalókról. Ezen a struktúrán a 2020-as évben nem kíván változtatni, hogy a pénzbeli juttatás mellett elérhető maradjon egy kedvezményesebb cafeteria forma is és így jobban kihasználhatóvá tegye a bruttó keretet a dolgozók számára.</p> <p>Az utolsó nagyobb részben az egyéb adókötelezettségeket veszem górcső alá, mint gépjárműadó, a cégautóadó, az innovációs járulék és a környezetvédelmi termékdíj. Ezek már nem akkor szeletei a vállalnak az adófizetési kötelezettség hányadából, azonban ezek vizsgálatával kaphatunk csak teljes képet. A vállalat további gépjárművek beszerzését tervezi a 2020-as évben lízingügyletek keretében, mert ezek kamattörlesztésének egy része érvényesíthető társasági adókedvezményként, illetve 2019. január elsejétől a lízingszerződés keretében beszerzett gépjárművek esetében az áfa 50%-a visszaigényelhető, azonban ezeken felül a gépjárművekre a gépjárműadó és a cégautóadó fizetési kötelezettsége fent fog állni.</p> <p>Dolgozatom utolsó részében megnézem az előzőekhez szorosan kapcsolódó önellenőrzési folyamatokat. Vizsgálom, hogy milyen esetekben szükséges azok készítése, milyen formátumban és milyen adattartalommal. Megnézem a pótlékfizetési kötelezettségek keletkezéseinek okait is. Lezárásként vizsgálatra kerül az online számlázás megvalósulása a cég esetében. Az hogy hogyan érkezik visszajelzés a Profit Integrált Ügyviteli Rendszerben a számlák NAV-hoz történő beérkezéséről, illetve hogy az adatszolgáltatás hogy fog változni a 2020-as évben és ez milyen további nehézségeket jelenthet.</p> <p>Végezetül ejtek pár szót a Profit program és NAV összeköttetéséről adószámellenőrzés szempontjából is.</p> <p>Mindezek figyelembevételével elmondható, hogy a vállalat fontos szerepet vállal a központi költségvetésbe történő befizetések kapcsán, de azért feladatát elsődlegesen a nyereségszerzés hajtja, eredményeit pedig legjobb tudása szerint a törvényi keretek között éri el, azok betartásával.</p><br />

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Pénzügy Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Pénzügy és számvitel (BA) Táv

Konzulens(ek)

Mű típusa:	diplomadolgozat (NEM RÉSZLETEZETT)
Kulcsszavak:	adó, adórendszer(ek), ÁFA, helyi adók, hozzájárulás(ok), társasági adó
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2020. Nov. 27. 04:21
Utolsó módosítás:	2021. Már. 29. 09:12

Actions (login required)

Tétel nézet