A Bau-Systeme 92 Kft. adókötelezettségeinek átfogó vizsgálata

Gyuricza Petra (2020) A Bau-Systeme 92 Kft. adókötelezettségeinek átfogó vizsgálata. Pénzügyi és Számviteli Kar.

	PDF BA_Diplomamunka_Gyuricza_Petra_X6SWL6.pdf Hozzáférés joga: Csak az archívum karbantartója nyithatja meg (titkosított dolgozat - engedéllyel) until 2025. Május 18.. Download (1MB)
	PDF BA_Titkosítási kérelem_Gyuricza_Petra_X6SWL6.pdf Hozzáférés joga: Csak nyilvántartásba vett egyetemi IP címekről nyitható meg Download (344kB)
	PDF BA_TO_Gyuricza_Petra_X6SWL6.pdf Hozzáférés joga: Csak az archívum karbantartója nyithatja meg (titkosított dolgozat - engedéllyel) until 2025. Május 18.. Download (504kB)

Absztrakt (kivonat)

Dolgozatomban aBau-Systeme 92 Kft. adókötelezettségeit vizsgálom. Próbálom minél többaspektusból megvizsgálni a vállalat adózási rendszerét, mind központi, mindpedig a helyi adók szintjén. Ezeknek megfelelően kiválasztom mindkét adóztatásijogi szempont szerint a legnagyobb adófizetési kötelezettséggel járó adónemeket,hogy minél átfogóbb képet adhassak a költségvetésbe történő befizetésről. ABau-Systeme 92 Kft. minden kötelezettségét a törvényi előírásoknak megfelelőenvallja be és fizeti meg. Ezeken kívül természetesen a cég teljesít még más adó-és járulékfizetési kötelezettségeket is, melyeket átfogó vizsgálatára adolgozat hossza és tömörsége nem ad lehetőséget.Szakdolgozatom elején többszempontból csoportosítom az adónemeket, többek között adóztatási jog,teherviselés, tárgyi kritériumok, rendeltetésük, adózás jellege,egységmeghatározás szerint. Ezek a kiemelt, legfontosabb kritériumok, ezekalapján válik egy adónem jól meghatározhatóvá és elhelyezhetővé az adózásirendszerben.Továbbiakban ismertetem acéget és annak felépítését, illetve összefoglalom pár jellegzetes vonását.Elemezem az árbevétel alakulását a jobb megismerés érdekében, illetve hogytetten érhető legyen a vállalat folyamatos növekedése a kereskedelemben. Átfogóképet kívánok adni a Bau-Syteme 92 Kft. lényegi működéséről és arról, hogy a2019-es évben hol tart a vállalat és ezt milyen eszközök segítségével érte el.Érdemes lehet részemről megemlíteni, hogy talán még több kiskereskedelmieladással és közösségen belüli értékesítéssel növelhetné jelentlétét a piaconés feltárhatná a még meg nem ismert piaci réseket a magyar piacon, ezzel isfejlődve.Ezek után vizsgálatomtárgyát képezik az adómegállapítási-, fizetési- és bevallási kötelezettségek,melyek törvényi előírások, annak érdekében, hogy a vállalat részt vehessen azújraelosztási folyamatban az dók befizetése és visszaigénylése kapcsán. Ezenösszefüggés tekintetében kitekintést nézünk meg a Nemzeti Adó- és Vámhivatal ésa vizsgált vállalat között az általános összefüggések kapcsán, amelyekösszekötik a vállalatot a költségvetési szervvel: adóminősítés, köztartozásmentes adózói státusz.A kezdetbenmegismertetett csoportosítások alapján az adóztatási jog szempontjából kiemelema vállalat számlára legfontosabb adónemeket, melyek legnagyobb arányban képezika cég kötelezettségeit az állami és önkormányzati költségevetébe. Ezek azáltalános forgalmi adó, a társasági adó, a bérköltséget és személyi jellegűkifizetéseket terhelő adók, illetve ehhez kapcsolódóan a cégnél kialakítottcafeteria adórendszere, az építményadó, a helyi iparűzési adó, a gépjárműadó, acégutóadó, az innovációs járulék és a környezetvédelmi termékdíj.Dolgozatom adóvizsgálatirészét a vállalat áfafizetési kötelezettségével kezdem el, ahol kitekintésttettem nemzetközi szinten is az áfakulcsok tekintetében. Kirívó ebben atekintetben Magyarország helyzete, mert itt a legmagasabb az áfakulcs egészEurópában. Azonban vannak kisebb adókulcsok is bevezetve az országban, ezeketis bemutattam a szakdolgozatomban. Fontos ennek megemlítése, mivel az adókulcsmagas mivolta miatt természetes, hogy ez lesz az egyik legnagyobb hányad,amellyel a vállalat részt vállal az újraelosztási rendszerben. Bevezetve a témát kezdem azáfabevallást megelőző munkafolyamatokkal. A belföldi beérkezett számlák esetébena beszerzett termékeket egyből költségként könyveli el a vállalat, mint eladottáruk beszerzési értékét. Itt megfigyelhető, hogy a beszerzések igen sokrétűek.Történnek belföldi és külföldi partnerektől, illetve fordított adózással is. Akimenő számlák áfavonzata sem elhanyagolható egy áfabevallás összeállításakorígy ezek szabályos kiállításnak menetét is bemutattam, sőt a kimenő oldal talánmég fontosabb, mert ez határozza meg afizetendő áfa összegét, melyet majd a központi költségvetés felé fizetni kell. Feltártama 15 napos kiszámlázási határidőre vonatkozó nehézségeket is. Kimenő módosítószámla esetén fontos megjegyezni azt, hogy a fizetendő adót csökkentő tételt legkorábban,abban az időszakban lehet figyelembe venni, amikor az érvénytelenítő vagymódosító számla a jogosul rendelkezésére áll. Ebben esetben sajnos ezt avizsgált vállalat nem tudja lekövetni, így a könyvelés dátuma a számla kelténeknapjára kerül.Ezek után jönnek a devizábankiállított áfás számlák, majd a fordított adózás, mely 2015 óta vonatkozik avas- és acélipari termékekre. Ezeket is vizsgálom kimenő és bejövő oldalon is,bemutatom mely termékek esetében és mely adóalanyiságra alkalmazandó afordított adózás. Megnézem a számla kiállításra és rögzítésre vonatkozóáltalános szabályokat, illetve bemutatom, hogy hogyan történik ez a Bau-Systeme92 Kft. által használt rendszerben. A vizsgált vállalat rendelkezik külföldipartnerekkel is így a külföldi devizában történő számlakiállítások ismegtörténnek a cégnél. Itt is vannak fontos törvényi előírások, amelyekbetartása kötelező, így a cég is ezek szerint jár el. Háromszög ügyletek isadódnak bizonyos esetekben, így ezeket is feltűntetem, bár áfavonzat ezekesetében nem keletkezik, de az áfabevallásban szerepeltetni kell őket.Lényegében a kimenő- ésbejövő számlák összes lehetséges válfaján végigmegyek, amely a vállalatesetében előfordulnak, így teljes képet kapunk az áfabevallás összeállításához.Ha adott havi teljesítések alapján minden számla beérkezik, illetvetovábbszámlázásra is kerül, akkor lehúzható a Profit Integrált Ügyvitelirendszerből az analitika. Ez nem tartalmazza a külföldi beszerzéseket ésértékesítéseket, így ezek analitikáját a részletes lejelentési kötelezettségmiatt a Bau-Systeme 92 Kft. exceles formátumban állítja össze.Áfakötelezettsége a cégnek minden hónapban esedékes a hónapot követő hónap 20.napjáig és az áfabevallást is erre az időpontra készíti el, tehát a bevallás ésa fizetés egy napon esedékes.A második legnagyobbadónem a vállalat esetében a társasági adókötelezettség. Megvizsgálom ajövedelem (nyereség-) minimumot, amely minden évben kisebb, mint az adózáselőtti eredmény, így nem képezi a társasági adó alapját. Ezek után jönnek azadóalap módosító tételek, melyek növelik vagy csökkentik a társasági adóalapját képező összeget. Itt felsorolom mindazokat a hatásokat, amelyek 2017-2018-banszerepet játszanak, mint adóalap módosító tétel, illetve elemeztem azt, hogyezek milyen döntések kapcsán jöttek létre. Amint meghatározható az adó alapjafelszorozhatóvá válik a sávos adórendszer szerinti kulcsokkal és kiszámítható aszámított társasági adó. Ebből is levonásra kerülnek még a vállalat esetében azadókedvezmények, amelyek lízingügyleteikből adódnak, mivel ezek kamatvonzataután igényelhető az adókedvezmény akamatösszeg 40, 60%, illetve 100%-ában. Ekkor kaptuk meg a fizetendő társaságiadó mértékét.A társasági adóbevalláselkészítése sem kis munka az előzőek fényében, főleg, hogy három formában isfizetendő. Társasági adóelőlegként, társasági adóelőleg-kiegészítésként és atársasági adóbevallással egyidejűleg. Itt fontos megjegyezni, hogy a2018-2019-es évben a vállalat feltöltötte a társasági adóelőleg-kiegészítést,így az adott látvány-csapatsport klub megkapta a társasági adó 80%-ának 7,5%-át,mint támogatást. Ez azért is fontos mert ez a következő évben, mint adóalapcsökkentő tétel érvényesíthetővé válik, tehát itt is próbálja a cég a törvényikeretek között a lehető legtöbbet kihozni az elért nyereségből.Helyi adók bemutatása is először azokcsoportosításával történik, majd megfigyelem a két adónemet, amelyet a cégfizet. Ezek a helyi iparűzési adó és az építményadó. Iparűzési adó esetében aBau-Systeme 92 Kft. a komplex számítási módszert alkalmaz, melynek oka, hogy azárbevétele minden vizsgált évben meghaladja a 100 millió forintot. Bemutattamaz adózási módszert majd elemeztem 2016 és 2018 között a fizetendő adóösszegét. Lényegében is itt felfedezhető, hogy a vállalat olyan településennyitott telephelyet, ahol az adó mértéke a maximalizálható 2%, helyett, 1,6%-banlett megállapítva, tehát telephely nyitáskor is fontos szerepet játszanak azadózási szempontok egy vállalat életében, hogy ezzel is csökkenthetőek legyeneka költségek. Ehhez szorosan kapcsolódik, mint szintén helyiadó az építményadó. Ezen adót a vállalat csak a székhelye után fizeti meg,mivel ez az egyetlen saját tulajdonú építménye, a többi telephelyét bérli. A bérköltség és személyi jellegűegyéb kifizetések része következik a szakdolgozatomnak. Itt csak bemutatásszintjén foglalkozom a bruttó bérből vonandó adó- és járulékfizetésikötelezettségekkel, mivel ezek ténylegesen nem alkotják a vállalat költségeit.Azokra az adókra fókuszáltam, amelyek ténylegesen a cég ráfordításai közétartoznak, ezek pedig a szociális hozzájárulási adó és a szakképzésihozzájárulás. A szocho esetében a mértéke is sokat változott az elmúlt években,illetve a cég érvényesít szocho-kedvezményt is a munkavállalói után.A következő rész acafeteria rendszer, ahol a bruttó összeg után fizet a vállalat minden cafeteriaelemrea különböző közterheket, attól függően, hogy a munkavállaló mely elemekrehasználja fel a biztosított keretét. Minden cafeteriarészben nagy változásokmentek végbe 2017 és 2019 között. A legtöbb elem kikerült a választhatócafeterialehetőségek közül és már csak a Széchenyi Pihenőkártya és a pénzbelijuttatás maradt választható formula 2020-ra. Ennek oka, hogy a vállalat lekívánta egyszerűsíteni a cafeteriarendszerét, hogy ezzel is terhet vegyen le amunkavállalókról. Ezen a struktúrán a 2020-as évben nem kíván változtatni, hogya pénzbeli juttatás mellett elérhető maradjon egy kedvezményesebb cafeteriaforma is és így jobban kihasználhatóvá tegye a bruttó keretet a dolgozókszámára.Az utolsó nagyobb részbenaz egyéb adókötelezettségeket veszem górcső alá, mint gépjárműadó, acégautóadó, az innovációs járulék és a környezetvédelmi termékdíj. Ezek már nemakkor szeletei a vállalnak az adófizetési kötelezettség hányadából, azonbanezek vizsgálatával kaphatunk csak teljes képet. A vállalat további gépjárművekbeszerzését tervezi a 2020-as évben lízingügyletek keretében, mert ezekkamattörlesztésének egy része érvényesíthető társasági adókedvezményként,illetve 2019. január elsejétől a lízingszerződés keretében beszerzettgépjárművek esetében az áfa 50%-a visszaigényelhető, azonban ezeken felül agépjárművekre a gépjárműadó és a cégautóadó fizetési kötelezettsége fent fogállni.Dolgozatom utolsó részében megnézemaz előzőekhez szorosan kapcsolódó önellenőrzési folyamatokat. Vizsgálom, hogymilyen esetekben szükséges azok készítése, milyen formátumban és milyenadattartalommal. Megnézem a pótlékfizetési kötelezettségek keletkezéseinekokait is. Lezárásként vizsgálatra kerül az online számlázás megvalósulása a cégesetében. Az hogy hogyan érkezik visszajelzés a Profit Integrált ÜgyviteliRendszerben a számlák NAV-hoz történő beérkezéséről, illetve hogy azadatszolgáltatás hogy fog változni a 2020-as évben és ez milyen továbbinehézségeket jelenthet.Végezetül ejtek pár szót a Profitprogram és NAV összeköttetéséről adószámellenőrzés szempontjából is.Mindezek figyelembevételévelelmondható, hogy a vállalat fontos szerepet vállal a központi költségvetésbetörténő befizetések kapcsán, de azért feladatát elsődlegesen a nyereségszerzéshajtja, eredményeit pedig legjobb tudása szerint a törvényi keretek között ériel, azok betartásával.

Intézmény

Budapesti Gazdasági Egyetem

Kar

Pénzügyi és Számviteli Kar

Tanszék

Pénzügy Tanszék

Tudományterület/tudományág

NEM RÉSZLETEZETT

Szak

Pénzügy és számvitel (BA) Táv

Mű típusa:	diplomadolgozat (NEM RÉSZLETEZETT)
Kulcsszavak:	adó, adórendszer(ek), ÁFA, helyi adók, hozzájárulás(ok), társasági adó
SWORD Depositor:	Archive User
Felhasználói azonosító szám (ID):	Archive User
Rekord készítés dátuma:	2020. Nov. 27. 04:21
Utolsó módosítás:	2021. Már. 29. 09:12

Actions (login required)

Tétel nézet